九州酷游 九州酷游ku 体育民办学校教职工工资、薪金所得的纳税筹划丨财税实务

　　对于民办学校的教职工而言，其主要收入为工资、薪金所得。民办学校应做好对工资薪金所得的纳税筹划，使得教职工在收入既定的情况下，个人所得税的税负最低。工资薪金所得适用7级超额累进税率，随着工资金额的提高，相应的税率也会随即提高，如果学校将教职工的部分工资转为福利发放，则可以降低教职工个人所得税税负。

　　学校在进行福利发放时，应当注意征税与免税范围的界定。根据目前我国税法相关规定，对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。所以学校给教职工提供的福利的应遵循上述原则。

　　对于没有住房的教职工而言，房租的支出是一笔不菲的支出。如果教职工与学校约定，由学校提供住所，薪金在原有的基础适当降低，那么教职工在报酬总额不变的情况下，个人税负得以降低。学校为教职工的花费的租赁金额也可以计入教职工福利费，于学校所得税税前扣除。

　　案例：张校长每月工资28000元，每月租房支出为4500，全年全年各项扣除为128800元，其中包括住房租金专项附加扣除18000元。

　　如果学校为张校长提供免费住房，同时张校长每月的工资被下调为23500元，全年各项扣除为110800元（去掉住房租金专项附加扣除18000元）。

　　上述方案中，张校长的个人所得税减少了7200(24520—17320)元，可支配收入增加了7200元。

　　学校在向教职工提供各种福利设施时，只要该项福利设施属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，则不会被视为工资、薪金所得，教职工无须计算缴纳个人所得税。这样一来，学校完善了教职工福利，教职工的税收负担也减轻了。

　　1.学校提供免费膳食或者由学校支付教职工食堂经费补贴，由食堂免费或低价向教职工提供膳食。学校提供的膳食必须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金，否则将被视为工资、薪金所得，教职工需要缴纳个人所得税。

　　3.学校提供办公用品和设施。某些岗位需要学校为教职工配备专用设备，如办公电脑、小蜜蜂扩音器等。如果教职工自己购买这些设备，对教职工工资并无关联；若由学校购买后再配给教职工使用，教职工的个人所得税负担将降低。

　　工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据我国目前个人收入的构成情况，税法规定，对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，不予征税项目具体有以下4种。

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

　　《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　1.按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

　　发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。

　　3.福利费、抚恤金、救济金。这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

　　（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助。

　　（3）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

　　5.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工九州酷游 官网 九州酷游注册资、离休工资、离休生活补助费。

　　6.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过规定的比例缴付的部分，征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

　　7.对按《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

　　对高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

　　延长离休退休年龄的高级专家是指：①享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；②中国科学院、中国工程院院士。

　　上述不予征税项目和减免税项目，可以在一定程度上降低个人工资薪金的税收负担，学校应尽量利用上述规定降低职工的应纳税额。

　　2.参照政府机关的差旅费管理办法，发放差旅费津贴、误餐补助标准。按规定取得的伙九州酷游 官网 九州酷游注册食补助费、公杂费等有关出差补助费用，免征个人所得税。

　　3.学校在设计职工薪酬时，对需要购房的教职工，可以在国家规定标准内提高该部分职工的住房公积金水平。