固定资产加速折旧的最新政策 ——政策理解错误的八大误区九州酷游 官网 九州酷游注册

　　酷游九州 九州酷游 APP酷游九州 九州酷游 APP为了加大固定资产的投资力度，财政部和税务总局下发公告（2023年第37号公告），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　针对该优惠政策，很多企业有疑问，理解错误，造成税费损失，我们整理出容易理解错误的八大误区。

　　新购进的设备、器具，不一定是购进新的设备、器具，也就是说，新购进的二手设备也可以加速折旧，只是区别原已经购进的固定资产。

　　“购进”的概念范围广，不一定是直接采购，也包括外购、自行建造、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种方式。

　　单位价值界定不清，以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

　　即使分批收到采购发票、分次支付款项，如果属于同一设备系列，或者被认定为不可分割的固定资产设备，需要按照总价值判断，超过500万元的，不能一次税前性列支成本费用。

　　时间节点不在优惠政策的范围之内，如果是直接购买的固定资产，以开票时间节点或者固定资产到货确认的时间节点；如果是自行建造的固定资产，以竣工时间节点为准。把握时间节点非常重要，否则就会错过优惠政策。

　　税务处理与会计处理可以不一致。允许在应纳税所得额中一次性扣除，是税法规定；而会计入账时按照会计准则，需要计提折旧，会计账务处理是否按照一次性计入成本费用，都不影响企业享受所得税前的一次性扣除。如果会计核算与税法处理不同，可能会产生复杂的纳税调整。

　　不是必须享受所得税一次性税前扣除的。享受优惠政策是纳税人的一项权利，可以根据自身需要选择是否一次性税前扣除。比如对于短期内无法实现盈利的企业，选择一次性税前扣除会加大亏损，而所得税亏损的税前弥补有一定的年限限制，过期浪费。

　　当年放弃一次性税前扣除的，以后年度不能变更。但是不能再变更的，只是针对单个固定资产而言，并不影响企业购进的其他固定资产；没有选择一次性税前扣除的固定资产，其对应的折旧费用，根据经营情况，仍然可以分年度税前扣除。

　　固定资产一次性税前扣除，可以与研发加计扣除的优惠政策叠加使用。例如，钱力高科公司2024年购进并投入使用一专门用于研发活动的设备，价值500万元，享受所得税一次性税前扣除优惠政策，则企业在税收上享受加速折旧优惠扣除的折旧额为500万元；该设备专用于研发活动，则当年就其税前扣除的“仪器、设备折旧费”为500万元，钱力高科技公司当年税前扣除金额为1,000万元。

　　政策依据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）“企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。”返回搜狐，查看更多